Renting de cotxe per a autònoms: quant pots deduir realment davant d’Hisenda?

Recórrer al renting per disposar d’un vehicle és una pràctica cada cop més estesa entre els autònoms: permet utilitzar un cotxe sense assumir el desemborsament inicial d’una compra i, a més, facilita la gestió del manteniment i les assegurances. Ara bé, abans de signar un contracte —o si ja en tens un— convé saber exactament quan i quant es pot deduir aquesta despesa, perquè el criteri d’Hisenda no és tan flexible com sovint es pensa.

Un dels pronunciaments de referència en aquesta matèria és una consulta vinculant de la Direcció General de Tributs (DGT) sobre el cas d’un professional que utilitzava el seu vehicle de renting tant per a fins laborals com personals. Aquest és el resum del criteri aplicable en IRPF i IVA.

1. IRPF: la regla de l’afectació exclusiva

La normativa de l’IRPF estableix que perquè un vehicle es consideri afecte a l’activitat econòmica —i, per tant, es pugui deduir la despesa— cal que s’hi dediqui de manera exclusiva. No hi ha lloc per a la proporcionalitat:

• Ús exclusiu (100%): només si el cotxe no s’utilitza mai per a fins personals (ni tan sols els caps de setmana o fora de l’horari laboral) es pot considerar afecte a l’activitat, i les quotes del renting seran deduïbles.
• Ús mixt: si es combina l’ús professional i el personal, encara que sigui de manera minoritària, Hisenda no admet deduir-ne cap part proporcional.
• Excepcions legals: la normativa preveu que, en determinades activitats, es presumeixi l’afectació exclusiva sense necessitat de prova en contrari. És el cas del transport de mercaderies, el transport de viatgers, les autoescoles, els agents comercials en els seus desplaçaments professionals o el lloguer habitual de vehicles.

A més, cal tenir en compte que, un cop acreditada l’afectació exclusiva, la deduïbilitat de les quotes de renting es regeix per les normes de l’Impost de Societats: seran deduïbles tant la càrrega financera com la part de la quota corresponent a la recuperació del cost del bé, aquesta última amb el límit que resulti d’aplicar el doble (o el triple, per a empreses de reduïda dimensió) del coeficient d’amortització lineal segons taules oficials.

2. IVA: la presumpció del 50%

En l’IVA, el criteri és diferent i, en principi, més favorable a l’autònom:

• Presumpció del 50%: la llei permet deduir automàticament el 50% de l’IVA suportat en les factures de renting, en presumir-se un ús mixt del vehicle.
• Deducció superior al 50%: si l’autònom vol deduir un percentatge més alt, la càrrega de la prova recau sobre ell: haurà de justificar documentalment que l’ús professional és exclusiu o superior al 50%.

El nostre consell

Si estàs a punt de signar un contracte de renting o ja en tens un en marxa, és fonamental conservar documentació que acrediti l’ús real del vehicle: registre de quilometratge, agenda de visites, parts de treball o qualsevol altre element que permeti demostrar l’afectació a l’activitat. Aquesta documentació serà clau davant d’una eventual inspecció.

Si tens dubtes sobre com afecta aquesta normativa al teu cas concret, o vols que analitzem la deduïbilitat de les teves despeses, posa’t en contacte amb el nostre equip fiscal trucant al 93 870 64 08 o a través del correu electrònic agora@agora-sa.com